Налоговая отказалась от претензий к селлерам Ozon по бонусным баллам

Основание — изменение позиции налогового органа: ведомство, ранее отказавшее селлеру в жалобе, фактически отступило от претензий в этой конкретной ситуации. Решение точечное — прецедентом для всех продавцов оно не становится, но снимает риски по одному из дел и сигнализирует о возможном пересмотре практики именно в этой конфигурации.

Механика баллов и предмет спора

До октября 2023 г. Ozon компенсировал участие продавца в промо деньгами на расчетный счет — суммы шли в доход при УСН. С осени 2023 г. компенсация конвертирована в баллы (1 балл = 1 рубль), которые автоматически списываются в счет услуг площадки: комиссии, логистики, продвижения. Свободно распоряжаться ими селлер не может — единственное исключение: неиспользованный остаток выплачивается рублями по «Акту о премии», формируемому маркетплейсом.

ФНС доначисляла налог на все начисленные баллы, а не только на их денежный остаток. Аргумент инспекции: сумма баллов эквивалентна размеру скидки, т. е. фактической выручке, подлежащей включению в базу по УСН. Контраргумент продавца: дохода не возникает, пока балл не превратился в рубли на счете или в имущественное право, которым можно распоряжаться как деньгами. Скидка устанавливается от имени и за счет покупателя, баллы не выводятся на расчетный счет — экономическая выгода в денежной форме не формируется до момента конвертации остатка.

Юнит-экономика: разрыв между базой и кэшом

В пересчете на единицу товара претензия выглядит так: налог начисляется на виртуальную выручку — ту часть цены, которая зачтена баллами в счет услуг Ozon. Денежного поступления по этой части нет, обязательство перед бюджетом при этом формируется в полном объеме. Платеж пришлось бы делать из собственных средств селлера — маржа по конкретной SKU съедается без соответствующего кэш-инфлоу. До октября 2023 г. такого разрыва не существовало: компенсация шла реальными деньгами, и вопрос квалификации дохода не возникал. Перевод механики в баллы сместил момент признания дохода и переложил налоговую нагрузку на селлера без сопоставимого притока на расчетный счет.

Что отслеживать продавцу

Прекращение производства по одному делу — не системный разворот практики ФНС. Минимальный набор действий:

— выгрузить из личного кабинета Ozon отчет по начисленным и списанным баллам за 2024–2026 гг., свести с «Актами о премии» и фактическими поступлениями на расчетный счет;

— в декларации УСН за текущий период отражать только конвертированную в рубли премию, если подход уже применялся — закрепить его внутренним регламентом и сохранить расчет на случай запроса инспекции;

— при открытой камеральной проверке по этому эпизоду инициировать сверку с инспекцией до вынесения решения;

— держать денежный резерв на случай возобновления претензий: даже при ставке УСН 6% налог на баллы, не конвертированные в рубли, создает кассовый разрыв.

Баллы и компенсации от маркетплейсов все больше работают как квази-финансовый инструмент — с курсом 1:1 к рублю, ограниченным радиусом обращения и принудительным списанием. Селлеру приходится адаптировать к такой гибридной схеме привычные инструменты учета денежных потоков — иначе налоговая база и фактический кэш будут расходиться на каждом отчетном периоде, а претензия ФНС станет вопросом времени, а не вероятности.