Налоги с компенсаций маркетплейсов: правила учета для селлера

Для налогового учета она становится доходом селлера, причем налоговая нагрузка зависит от режима налогообложения и способа, которым площадка перечислила выплату.

На практике ошибка обычно возникает в двух местах. Селлер либо не включает компенсацию в доходы, потому что считает ее возмещением собственных потерь, либо пытается автоматически уменьшить налоговую базу на себестоимость утраченного товара. Для УСН «Доходы» такой подход не работает. Для УСН «Доходы минус расходы» ситуация меняется с 2026 года, но списание требует документов, а не одного скриншота из кабинета Wildberries или Ozon.

Почему компенсация считается доходом

Маркетплейс выплачивает компенсацию, когда товар потерян, поврежден, уничтожен или его стоимость возмещается по другой причине, предусмотренной договором и правилами площадки. Экономически селлер получает деньги не за новую продажу, но для налогового учета это все равно поступление, увеличивающее его доход.

Компенсация относится к внереализационным доходам по пункту 3 статьи 250 НК РФ. Поэтому налог на компенсацию от Wildberries, Ozon или другой площадки рассчитывается не по названию операции в личном кабинете, а по ее экономическому содержанию: маркетплейс возмещает продавцу стоимость утраченного или поврежденного имущества.

Это принципиально отличается от ситуации, когда площадка просто перечисляет выручку от реализации товара. Продажа отражается как доход от реализации, а выплата за потерю товара — как внереализационный доход. В КУДиР и внутреннем учете эти операции не стоит смешивать: иначе будет трудно сопоставить отчет маркетплейса, банковские поступления и налоговую базу.

В какой момент признавать доход

Для селлера на УСН действует кассовый метод. Датой получения дохода считается:

• день, когда деньги поступили на расчетный счет;
• день, когда маркетплейс провел взаимозачет и удержал компенсацию из будущих выплат или задолженности перед продавцом.

Второй вариант часто остается незаметным. В отчетах площадки компенсация может появиться как начисленная сумма, но на расчетный счет отдельным платежом не прийти. Если маркетплейс зачел ее против комиссии, логистики, штрафа или другого удержания, для целей УСН это не означает, что дохода нет. Доход возникает в дату проведения зачета встречных требований.

Удобная рабочая схема — сверять три документа:

1. отчет о реализации и удержаниях за период;

2. отчет о компенсациях за утраченные или поврежденные товары;

3. банковскую выписку либо акт сверки с маркетплейсом.

Если сумма компенсации есть только в отчете площадки и не видна в банке, нужно искать ее в разделе взаимозачетов. Именно там часто скрывается налоговая база, которую селлер не заложил в расчет.

Компенсация не становится «не доходом» только потому, что она возмещает себестоимость потерянного товара. Для УСН сначала возникает доход, а вопрос расходов решается отдельно.

УСН «Доходы»: налог считается со всей компенсации

На УСН с объектом «Доходы» налоговая база формируется из доходов, а расходы на приобретение товара не уменьшают ее. Это правило действует и для обычной реализации, и для компенсации за утраченный товар.

Если маркетплейс начислил селлеру компенсацию в размере 10 000 рублей, вся сумма включается в доходы. При ставке 6% налоговая нагрузка с этой операции составит 600 рублей до учета возможного уменьшения налога на страховые взносы.

Себестоимость товара при этом не вычитается. Даже если селлер ранее купил товар за 7 000 рублей, оплатил упаковку, доставку до склада и маркировку, эти затраты не превращают компенсацию в нулевой доход. Объект «Доходы» устроен иначе: налог считается с поступлений, а не с разницы между поступлениями и подтвержденными затратами.

Например, товар закуплен за 7 000 рублей, а маркетплейс компенсировал его потерю на 10 000 рублей. В учете на УСН «Доходы» отражается доход 10 000 рублей. Стоимость закупки не уменьшает эту сумму. Если компенсация была зачтена площадкой, а не перечислена отдельно, дата признания — дата зачета.

Это же относится к компенсации за брак ВБ и другим выплатам, которые площадка начисляет за повреждение товара. Название основания может быть разным, но если продавец получил денежное возмещение, его обычно включают в доходы по общему правилу.

Что попадает в КУДиР

В Книге учета доходов и расходов компенсацию нужно отражать отдельной операцией или отдельной строкой, чтобы ее можно было сопоставить с отчетом маркетплейса. Не стоит прятать выплату внутри общей суммы выручки от реализации: такой подход затрудняет проверку и увеличивает риск расхождений между отчетностью продавца и данными площадки.

В назначении операции полезно фиксировать:

• наименование маркетплейса;
• отчетный период;
• номер отчета или акта;
• основание компенсации;
• сумму начисления;
• дату фактического поступления или взаимозачета.

Для налогового учета важна именно сумма, признанная доходом по документам площадки. Если маркетплейс удержал комиссию, логистику или другие расходы уже после начисления компенсации, это не всегда означает, что доход можно показать только в размере остатка. Нужно разделять начисленную компенсацию и последующее удержание.

Например, площадка начислила 10 000 рублей компенсации и удержала 1 500 рублей комиссии. На расчетный счет поступило 8 500 рублей. В зависимости от структуры отчета и характера удержания доходом может быть начисленная сумма компенсации, а удержание — отдельной операцией. Сводить все к банковскому платежу без расшифровки рискованно.

УСН «Доходы минус расходы»: что изменилось с 2026 года

На УСН с объектом «Доходы минус расходы» селлер рассчитывает налоговую базу как разницу между доходами и подтвержденными расходами. Но до 2026 года со списанием стоимости товара, который маркетплейс потерял или повредил, возникала отдельная проблема: такой расход не всегда укладывался в закрытый перечень затрат, разрешенных статьей 346.16 НК РФ.

С 1 января 2026 года перечень расходов на УСН стал открытым. Изменение внес Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ: в статье 346.16 НК РФ появился подпункт 45 пункта 1, который позволяет учитывать расходы по правилам главы 25 НК РФ.

Для селлера это означает, что стоимость утраченного товара можно списывать в расходы при соблюдении общих требований к признанию затрат. В налоговой базе появляется связка:

• компенсация маркетплейса включается во внереализационные доходы;
• стоимость утраченного товара учитывается во внереализационных расходах;
• обе операции подтверждаются документами;
• расходы должны быть экономически обоснованы и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

В теории расчет выглядит просто. Если компенсация составила 10 000 рублей, а подтвержденная стоимость товара — 7 000 рублей, в налоговой базе остается разница 3 000 рублей. Но это не означает, что можно автоматически взять закупочную цену из карточки товара и вычесть ее из компенсации. Нужно подтвердить сам факт утраты, количество товара, его себестоимость и момент списания.

Какой расход подтверждает себестоимость

Для учета стоимости товара недостаточно договора с поставщиком без связи с конкретной партией. В рабочем комплекте обычно должны быть документы, которые позволяют пройти путь от закупки до утраты:

• договор и первичные документы от поставщика;
• счет-фактура или универсальный передаточный документ, если они применяются;
• документы об оприходовании товара;
• данные складского учета;
• отчет маркетплейса об утрате или повреждении;
• акт инвентаризации;
• акт списания;
• расчет себестоимости списанной единицы или партии.

Если учет ведется по средней себестоимости, ее нужно рассчитывать по правилам, принятым в учетной политике. Нельзя для одной партии использовать закупочную цену, для другой — цену последней поставки, а затем выбирать наиболее выгодный вариант под размер компенсации.

Сложности возникают и при частичной компенсации. Например, товар закуплен за 1 000 рублей, но маркетплейс выплатил 600 рублей из-за повреждения упаковки или снижения стоимости. В расходах отражается не произвольная сумма, а стоимость утраченного или списываемого товара по документально подтвержденным правилам. Размер компенсации не заменяет расчет себестоимости.

Минимальная модель расчета

Это упрощенный пример. На реальный расчет влияют другие доходы и расходы за период, минимальный налог, региональная ставка, страховые взносы и ограничения конкретного режима. Но логика важна: компенсация и списание товара — две разные операции, а не одна «нейтральная» выплата.

Почему скриншота из личного кабинета недостаточно

Скриншот может показать, что маркетплейс начислил компенсацию, но он не всегда подтверждает весь хозяйственный факт. На нем может отсутствовать информация о том, когда произошла утрата, какая партия товара пострадала, на каком основании рассчитана сумма и каким документом подтверждено списание.

Для налоговой проверки скриншот — дополнительное подтверждение, но не полноценная замена первичным документам. Особенно это важно, если селлер уменьшает доходы на стоимость товара и рассчитывает налог по УСН «Доходы минус расходы».

Рабочая последовательность выглядит так:

1. Зафиксировать информацию от маркетплейса

Селлеру нужен официальный отчет о компенсациях либо иной документ, предусмотренный документооборотом площадки. В нем должны быть видны артикул, количество, основание выплаты и сумма. Если отчет содержит только общую сумму без расшифровки, стоит запросить детализацию через поддержку или закрепленный канал документооборота.

2. Провести инвентаризацию

Инвентаризация нужна не для формальности. Она помогает показать, что товар действительно отсутствует, а данные складского учета приведены в соответствие с фактическим остатком. В документе фиксируются излишки, недостачи, поврежденные позиции и результаты сопоставления с учетными данными.

Если товар потерян на складе маркетплейса, инвентаризация может проводиться по данным отчетов площадки и внутреннего учета. Но это должно быть отражено в документах организации или предпринимателя, а не оставаться только в переписке с менеджером.

3. Оформить акт списания

В акте указывают наименование товара, артикул, количество, стоимость, причину выбытия и документы, на основании которых оно произошло. Причина должна соответствовать фактам: утрата, повреждение, уничтожение, невозможность дальнейшей реализации.

Не стоит писать обобщенное «списано по результатам работы маркетплейса», если в отчете площадки указана конкретная причина. Чем точнее совпадают формулировки в отчете, инвентаризации и акте, тем меньше вопросов к обоснованности расхода.

4. Отразить компенсацию и списание раздельно

В налоговом регистре доход и расход должны быть видны отдельно. Это позволяет объяснить, почему селлер включил в доходы одну сумму, а в расходы — другую. Такой подход лучше, чем одна строка «компенсация за потерю товара — разница».

5. Сверить данные с расчетами маркетплейса

После отражения операций нужно проверить, что сумма компенсаций, удержаний и взаимозачетов совпадает с актом сверки. Расхождения на несколько рублей могут возникать из-за округлений, но крупные разницы требуют расшифровки до сдачи отчетности.

Для списания товара в расходы нужна не цифровая отметка «компенсация начислена», а документальная цепочка: товар был принят на учет, затем подтвержденно утрачен, списан и компенсирован маркетплейсом.

НДС: компенсация не является продажей, но риск все равно остается

Сама компенсация за утерянный или поврежденный товар не облагается НДС. Выплата не связана с реализацией товара: маркетплейс не покупает его у селлера и не получает за него право собственности в рамках обычной сделки. Поэтому оснований начислять НДС на сумму компенсации по подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ нет.

Отдельный вопрос — входной НДС по товару, который оказался утрачен. Позиция Минфина заключается в том, что восстанавливать входной НДС в такой ситуации не требуется: перечень случаев восстановления в пункте 3 статьи 170 НК РФ является исчерпывающим и не содержит отдельного основания для утраты имущества.

Однако отсутствие обязанности автоматически восстанавливать НДС не означает отсутствия налоговых рисков. Если у селлера нет документов, подтверждающих объективную причину выбытия, налоговая может попытаться квалифицировать ситуацию иначе — например, как безвозмездную реализацию или передачу товара без начисления НДС.

Такой риск особенно заметен, когда:

• товар исчез, но маркетплейс не выдал официальный отчет;
• в учете нет инвентаризации и акта списания;
• селлер списал весь остаток товара без детализации;
• компенсация не соотносится с конкретными артикулами;
• документы оформлены задним числом;
• размер компенсации существенно отличается от учетной стоимости, а причины не объяснены.

Поэтому задача документов — не только подтвердить право на расход. Они одновременно показывают, что товар выбыл не по воле селлера и не был передан третьему лицу в рамках безвозмездной сделки.

Маркированный товар: налоговый учет не заканчивается актом

Если утраченный товар подлежит обязательной маркировке, после официального подтверждения утраты его необходимо вывести из оборота в системе «Честный ЗНАК». Это отдельная процедура, которую нельзя заменять налоговым списанием.

В учете должны совпадать три слоя информации:

1. остаток товара в бухгалтерской или управленческой системе;

2. данные маркетплейса о потере или повреждении;

3. статус кодов маркировки в государственной системе.

Если код продолжает числиться в обороте, а товар уже списан и компенсирован, возникает несоответствие. Оно может не повлиять на сумму УСН напрямую, но создает дополнительные вопросы по маркировке и движению продукции.

Для партий с большим количеством единиц лучше заранее настроить регулярную сверку артикулов и кодов. Иначе селлер обнаруживает проблему только при инвентаризации, когда восстановить историю конкретной единицы уже сложнее.

Учет на ОСНО: доход есть, но расходы требуют основания

На общей системе компенсация также относится к внереализационным доходам. Она включается в расчет налога на прибыль в составе доходов, не связанных напрямую с реализацией товара.

Стоимость утраченного товара может учитываться в составе внереализационных расходов при наличии оснований, предусмотренных налоговым законодательством, включая подпункт 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Но и здесь действует общий принцип документального подтверждения: нужно доказать факт выбытия, причину утраты и размер списываемой стоимости.

НДС по самой компенсации не начисляется, поскольку нет реализации. Входной НДС по утраченному товару, согласно приведенной позиции Минфина, восстанавливать не требуется. При этом отсутствие документов может привести к спору о характере выбытия и налоговых последствиях.

Для компании на ОСНО важна также корректная бухгалтерская классификация. Налоговый учет и бухгалтерские проводки могут отличаться по моменту признания и составу документов. Поэтому в учетной политике стоит заранее описать порядок отражения:

• недостачи товара;
• поврежденных запасов;
• компенсаций от маркетплейсов;
• взаимозачетов;
• списания себестоимости;
• операций с маркированными товарами.

Где селлеры чаще всего теряют деньги

Ошибки в этой зоне редко выглядят как одна большая проблема. Обычно это несколько небольших несостыковок, которые вместе увеличивают налоговую базу, искажают прибыль или не позволяют списать реальные расходы.

Компенсацию не включают в доходы

Причина понятна: в отчете маркетплейса выплата может находиться среди удержаний и корректировок, а не в разделе продаж. Но для УСН это не меняет сути. Если площадка начислила компенсацию или провела взаимозачет, операцию нужно анализировать как доход.

В доходы включают только сумму, пришедшую на счет

Это ошибка при взаимозачете. Банковская выписка показывает 8 500 рублей, но отчет площадки может подтверждать начисление компенсации на 10 000 рублей и удержание 1 500 рублей. Налоговый учет по одной банковской сумме не отражает структуру операции.

На УСН 6% вычитают себестоимость

Селлер видит компенсацию 10 000 рублей и себестоимость 7 000 рублей, после чего считает, что налог нужно начислить с 3 000 рублей. Для объекта «Доходы» это неверно: расходы не уменьшают базу.

На УСН 15% списывают товар без инвентаризации

С 2026 года возможность учета стоимости утраченного товара стала шире, но она не отменяет первичные документы. Если есть только скриншот и запись в таблице, налоговая может не признать расход.

Не разделяют товарную себестоимость и расходы маркетплейса

Комиссия, хранение, логистика, штраф и стоимость утраченного товара — разные операции. Их нужно учитывать по отдельным основаниям. Нельзя списать все удержания площадки одной суммой, если документы не подтверждают состав расходов.

Не проверяют минимальный налог

На УСН «Доходы минус расходы» даже существенные расходы не всегда означают, что налог будет равен 15% от разницы. Если рассчитанный налог окажется ниже минимального, применяется правило минимального налога. Компенсации и списание товара влияют на общий финансовый результат года, поэтому их нельзя оценивать только в рамках одной операции.

Практическая схема учета в кабинете и в налоговом регистре

Чтобы не потерять компенсации среди рекламных удержаний и логистики, удобно вести отдельный реестр. Он может быть частью финансового учета селлера или простой рабочей таблицей, если объем операций небольшой.

В реестре достаточно фиксировать:

• дату отчета маркетплейса;
• дату начисления компенсации;
• дату фактического поступления или взаимозачета;
• площадку;
• артикул и количество;
• причину утраты или повреждения;
• сумму компенсации;
• себестоимость товара;
• статус инвентаризации;
• номер акта списания;
• отражение в КУДиР;
• статус вывода маркированного товара из оборота.

Такой реестр нужен не ради дополнительной бюрократии. Он позволяет быстро ответить на три вопроса, которые определяют налоговый результат:

1. В каком периоде возник доход?

2. Есть ли право на расход?

3. Какими документами подтверждается каждая сумма?

Если селлер работает сразу на Wildberries и Ozon, реестры лучше разделять по площадкам. У маркетплейсов отличаются названия отчетов, логика взаимозачетов и сроки формирования документов. Универсальная строка «компенсация маркетплейса» быстро перестает быть рабочим инструментом.

Что подготовить до закрытия налогового периода

Перед тем как передавать данные бухгалтеру или загружать их в учетную систему, стоит пройти короткую последовательность:

1. Выгрузить отчеты о компенсациях за весь период, а не только те, по которым деньги пришли отдельным платежом.

2. Найти компенсации, проведенные взаимозачетом, и определить дату их признания.

3. Сопоставить артикулы и количество утраченного товара с остатками в своем учете.

4. Запросить акт сверки и проверить, что начисления совпадают с удержаниями и банковскими поступлениями.

5. Провести инвентаризацию по товарам, которые маркетплейс признал утраченными или поврежденными.

6. Оформить акты списания с указанием причины и документального основания.

7. Рассчитать себестоимость списываемых позиций по принятому в учете методу.

8. Отдельно отразить доход от компенсации и расход на стоимость товара.

9. Проверить, что на УСН «Доходы» себестоимость не уменьшает налоговую базу.

10. Для маркированных товаров подтвердить вывод кодов из оборота.

11. Сохранить отчеты, акты, переписку и документы по сверке в одном архиве.

Особое внимание стоит уделить компенсациям, начисленным в конце квартала или года. Площадка может провести взаимозачет уже в следующем отчетном периоде, а селлер — отнести доход к дате банковского поступления. Такая ошибка сдвигает налоговую базу и создает расхождение с отчетностью маркетплейса.

Итог: компенсация уменьшает убыток, но не отменяет налог

Компенсация за утерянный товар маркетплейса облагается налогом как внереализационный доход. На УСН «Доходы» налог считается со всей суммы выплаты: себестоимость потерянного товара базу не уменьшает. На УСН «Доходы минус расходы» с 2026 года стоимость утраченного товара можно учитывать в расходах благодаря изменениям в НК РФ, но только при наличии полноценного документального подтверждения.

НДС на саму компенсацию не начисляется, а входной НДС по утраченному товару, согласно позиции Минфина, восстанавливать не требуется. При этом документы остаются ключевым элементом защиты: без инвентаризации, акта списания и официального отчета маркетплейса у налоговой появляется пространство для спора о характере выбытия товара.

Для селлера правильная логика выглядит так: сначала определить дату и сумму дохода, затем отдельно подтвердить стоимость утраченного товара и только после этого считать налоговый результат. Личный кабинет дает исходные данные, но не заменяет финансовый учет.